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先行きの見えない経済状況の中、営業担当者が細心の注意をはらい獲得してきた得意先であっても倒産する危険性が多分にあります。
このような状況の中、運悪く得意先に対する債権の回収が見込めなくなった場合、経営者としては回収見込みの無い債権は貸倒処理を行い、法人税や所得税、消費税の負担を軽減することにより、資金の流出を防ごうと考えます。
しかし、債権の回収が見込めなくなったからといって直ちに貸倒れ処理を行ってよいのか？　税法上の取扱いはどのようになっているのか？
今回は、このような疑問について解説したいと思います。

法人税については、法人税基本通達（以下、法基通といいます）９－６－１～３にその取扱いが述べられており、以下簡単に説明致します。
法基通９－６－１では、会社更生法や民事再生法等の規定により切り捨てられた債権や債務超過が相当期間継続した債務者へ書面により明らかにした債務免除額については、その事実が発生した事業年度で強制的に貸倒処理を行わなければなりませんと述べられております。
法基通９－６－２では、債務者の資産状況、支払能力等からみて債権の全額が回収できなくなったことが明らかになった場合には、債務者から預かった担保物を処分した後の残額について、その発生した事業年度で損金経理を行った場合には貸倒処理を認めましょうと述べられております。
法基通９－６－３では、継続的な取引を行っていた債務者との取引を停止した時以後1年以上経過した場合における売掛債権、又は、同一地域の債務者に対する売掛債権の総額が、その取立てに要する費用に満たない場合において、これらの売掛債権から備忘価額（通常１円）を控除した残額を損金経理した場合には貸倒処理を認めましょうと述べられております。（担保物がある場合を除く）
注意すべき点は、法律的な貸倒れについては損金経理の有無に関わらずその発生した事業年度で強制的に貸倒れとなりますが、それ以外の貸倒れについては損金経理した場合にのみ貸倒れとして認められることとなりますので、税務調査の時に法基通９－６－２及び９－６－３に該当する貸倒れがあった旨を主張しても損金経理を行っていなければ認められないことになり、特に９－６－２については発生した事業年度で損金経理を行わなければならず、場合によっては永久的に貸倒処理ば認められないことにもなりかねません。
なお、所得税についてもほぼ同様の取扱いが所得税基本通達51－11～16に述べられております。

文責　北九州支店　


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12 月16 日（木）に平成23 年度の税制改正大綱が発表されました。

１． 法人税（中小企業）
中小企業を中心に記載します。なお、「中小企業」とは、資本金の額が1 億円
以下の法人（但し、大規模法人に一定割合以上の株式を保有されている法人は
除きます）のことです。

（１） 法人税率の引き下げ（＝減税）
― 実効税率を現状の約40％から約35％に引き下げます。
（具体的には、法人税率を30％→25.5％とします。）
― 中小企業に適用される「800 万円までの所得に係る実効税率」も、27％
前後→23％前後になります。
（具体的には、22％から軽減されて現状18％になっている法人税率を平成
26 年まで15％とします。）
⇒平成23 年4 月1 日以後に「開始」する事業年度からの改正です。

（２） 減価償却の償却率変更（＝増税）
― 定率法の償却率が、現在の約８割の率になります。
⇒平成23 年4 月1 日以後に取得する資産からの改正です。

（３） 欠損金の繰越控除の期間の延長（＝減税）
現状、当期に利益が出た場合は、過去７年間に発生した損失と相殺する
ことができます。これを過去９年間に発生した損失にまで相殺できるよう
にします。
⇒平成20 年4 月以後に終了した事業年度において生じた損失から適用しま
す。
【参考：大規模法人（＝中小企業「以外」）のみに適用される改正】

（１）欠損金の繰越控除の制限（＝増税）
現状、当期に利益が出た場合は、その全額を、過去７年間に発生した損
失と相殺することができます。今後は、当期の利益の8 割までしか、過去
の損失との相殺ができなくなります
（つまり、過去に大損失があっても、当期の利益の２割には課税されます。）

（２）貸倒引当金の制限（＝増税）
貸倒引当金制度の適用をなくします。平成25 年までは、引当金計上額を段
階的に減らします。

２．所得税
（１） 給与所得控除額の見直し（＝増税）
給与の額面が1,500 万円を超える方の給与所得控除額は、245 万円で頭打ち
になります（今までは、給与が増えるほど給与所得控除額が増加し、給与所
得者に有利になっていました）。
更に、役員の給与は、2,000 万円を超えると、「上記の245 万円から、一定
の金額が控除された金額」が給与所得控除額となります（つまり、給与が増
えるほど控除額が減少＝給与所得者に不利、になります）。
⇒平成24 年1 月からの改正です。

（２） 勤続５年以下の役員の退職所得課税の見直し（＝増税）
退職金には、①退職所得控除額を控除した残額の、②２分の１に課税する、
という優遇措置があります。勤続年数が5 年以下の役員が受け取る退職金に
はこの優遇措置がなくなります。
⇒平成24 年１月からの改正です。

（３） 成年扶養控除の対象の見直し（＝増税）
合計所得金額が400 万円（給与収入568 万円）以上の方が扶養する、23 歳
以上65 歳未満の方（但し、障害者や要介護認定を受けている人を除きます）
は、扶養控除（38 万円）の対象ではなくなります。
⇒平成24 年１月からの改正です。

（４） 金融商品税制（＝減税継続）
上場株式等の配当、売買益に係る税金10％の軽減税率（本来は20％）を2
年間継続します（平成24 年12 月まで）。

３．相続税・贈与税
（１） 基礎控除額の改正（＝増税）
現行：5,000 万円 + 1,000 万円×法定相続人の数
改正：3,000 万円 + 600 万円×法定相続人の数

（２） 死亡保険金にかかる非課税限度（＝増税）
現行：500 万円×法定相続人の数
改正：500 万円×法定相続人（未成年者、障害者又は相続開始直前に被相続人
と生計を一にしていた者に限ります）の数

（３） 相続税の税率（＝増税）
現行 税率 改正 税率
1,000 万円以下の金額 10％ 同 左
3,000 万円 〃 15％ 〃
5,000 万円 〃 20％ 〃
1 億円 〃 30％ 〃
3 億円 〃 40％ 2 億円以下の金額 40％
3 億円 〃 45％
3 億円超の金額 50％ 6 億円 〃 50％
6 億円超の金額 55％

（４） 未成年者・障害者控除の引き上げ（=減税）
控除額を現行制度の2 倍にします。
⇒上記（１）～（４）は平成23 年4 月1 日以後の相続から適用されます。

（５）暦年贈与の贈与税の税率（＝一部減税）
① 20 歳以上の者が父母や祖父母から贈与を受けた場合の税率
現行 税率 改正 税率
200 万円以下の金額 10％ 同 左
300 万円 〃 15％ 400 万円以下の金額 15％
400 万円 〃 20％ 600 万円 〃 20％
600 万円 〃 30％ 1,000 万円 〃 30％
1,000 万円 〃 40％ 1,500 万円 〃 40％
3,000 万円 〃 45％
1,000 万円超の金額 50％ 4,500 万円 〃 50％
4,500 万円超の金額 55％
② ①以外の場合
現行 税率 改正 税率
200 万円以下の金額 10％ 同 左
300 万円 〃 15％ 〃
400 万円 〃 20％ 〃
600 万円 〃 30％ 〃
1,000 万円 〃 40％ 〃
1,500 万円以下の金額 45％
1,000 万円超の金額 50％ 3,000 万円 〃 50％
3,000 万円超の金額 55％
⇒平成23 年1 月からの改正です

（６）相続時精算課税制度の適用要件の見直し（＝減税）
①受贈者の範囲に、20 歳以上である孫を追加
②贈与者の年齢要件を60 歳以上に引き下げ
⇒23 年1 月からの改正です。

４．その他
（１）納税者からの減額申告が可能な期間の延長（＝納税者寄りに）
現在、納税者から「納税額の減額」ができるのは、過去１年分ですが、
これを過去５年まで可能とします。
なお、税務署等から「納税額の増額」ができる期間も過去３年から過去
５年までにします。
これにより、納税者と税務署等の間のアンバランスが解消されます。
なお、詳しいことは、弊社宛にご質問下さい。なお、当社HP でも、今後の
着目点等を随時掲載しますので、ぜひご覧下さい。

平成22 年12 月16 日
文責：税理士法人プロネット
　　　事業承継部　/　資産税部


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成年後見制度とは、認知症や知的障害がある人などが安心して生活できるように、
保護して支援する制度です。
親と離れて暮らしている場合や、日中留守がちで高齢者を一人にすることが多い場合
判断能力のおとろえた高齢者が、高額な契約を結ばされ、財産を失っていくということをよく耳にします。こういった場合に、この制度を利用し、後見人として親を支えて
いれば、親が交わした契約を取り消したりすることができます。
この他にも、親のかわりに病院や施設の入院の契約、預貯金の管理等ができます。
成年後見制度を利用するには、費用もかかり、手続きや裁判所への報告など大変なことも多いですが、役にたつことも多いと思います。
悪質な業者から親を守り、親の財産を守るためには、こういった制度を利用することも
必要ではないでしょうか。
少しでも頭の隅にいれておけば、役にたつことがあるのではないかと思います。

文責　企業部


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プロネットグループの中で「人事屋」として仕事をしているのが私たちヒューマニー事業部です。今回はやや抽象的で大きなテーマとなりますが「お客様の期待に応える」をテーマに書かせて頂きます。

私どもヒューマニー事業部は「お客さまのご要望に最大限にお応えしていく」ということをテーマに日々お仕事をさせて頂いております。

例えばお客様のご要望は「○を□にして欲しい。」というご要望です。○＝△でもなく、○＝◎でもなく、○＝□です。どのお仕事もそうだと思いますが、通常通り型にはまった方法ですと○＝△・○＝◎にしかならないこともあります。
と上記のように頭を使わなければ「○＝□にはできない」という言葉で思考回路がストップしてしまいます。では「お客様のご要望にお応えしなおかつ喜ばれるものが出来る為にはどうすれば良いか？方法は本当にないのか？」ということを考えなければなりません。
「○を□にする為にどうすればよいのか？」という切り口から仮設→検証、仮説→検証という作業が何度も何度も繰り返し行われます。頭を柔軟にし、多方面から物事を見ていかなければなりません。

有限の中に、最大限の可能性を見出していく。一言で言いますと視点を変えるということになりますが私も上司から叱責や渇を入れられながら学んだことです。方法は何万通りあるかもしれません。自分で壁を作ってはいけないと学んだことです。自分で壁を作ってしまわないこと・能力に限界を作らないこと・頭を使うこと等、日々勉強中です。
考えて考えて・・・考え抜きお客様の期待を上回るお仕事をさせて頂くということが私どもヒューマニー事業部です。

文責：ヒューマニー事業部


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年末年始を迎え、なにかと物入りという時期になりました。そこで思い出して頂きたいのが、生命保険の「契約者貸付」制度です。この契約者貸付制度は、生命保険契約の「解約返戻金」をいわば担保として、その一定割合までを貸付するものです。

＜メリット＞
１．貸付信用審査はない
２．保証人不要
３．別途の担保不要
４．返済の期限がない（正確には有効保険期間内かつ元利合計が規定の割合を超えない範囲まで）
５．しかも、スピーディーである

＜対象契約＞
１．「解約返戻金」のある契約
２．「失効中」等の、特殊事情のない契約

＜金利＞
１．契約毎の「予定利率」＋数㌫（概ね、年利３㌫～6.0㌫で複利です）

＜返済＞
１．いつでも
２．元金の一部だけでも
３．金利部分だけでも
４．もちろん元利合計の全額でも
返済が可能です。

もちろん、それまでの金利は発生しますが、急な資金が必要なとき、「第３の金庫」として覚えておかれると便利です。

＊ご契約の保険会社、保険商品により詳細の取り扱いは違います。

文責：ﾌﾟﾛﾈｯﾄｲﾝｼｭｱ


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